Федеральная налоговая служба уточнила режим определения дохода физлица, полученного в виде выгоды от экономии на процентах по банковским займам. Это нужно для обложения полученной гражданином выгоды налогом на доходы. Сотрудники налоговой администрации разъяснили, при каких обстановках оплаты налога возможно избежать.

ФНС выпустила письмо от 04.10.2016 N БС-4-11/18723@ "Об обложении налогом на доходы физических лиц". Раньше служба уже доводила до плательщиков налогов Данные  "Об основных условиях освобождения от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах", и вдобавок  письмо от 29.03.2016 N БС-4-11/5338@ "О налогообложении доходов физических лиц", в котором разъяснила как исчислять НДФЛ с дохода граждан, полученного ими в виде выгоды от экономии на оплату процентов по займам и займам.

Выгода граждан при оплате процентов

Согласно точки зрения сотрудников налоговой администрации, такая выгода появляется у заемщиков при экономии на процентах за пользование кредитными средствами, полученными от компаний либо Пбоюл . Согласно с нормами статьи 212 НК РФ она подлежит налогообложению. Наряду с этим, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, отражёнными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату практического получения дохода, над суммой процентов, которая была исчислена исходя из условий договора. Проценты по займам в зарубежной валюте считаются как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов по условиям договора.


1 января 2016 года начали применяться правки в статью 223 НК РФ, согласно с которыми дата практического получения дохода при экономии плательщика налогов на банковских процентах для целей исчисления НДФЛ определяется, как последний день всякого месяца на протяжении периода, на который гражданин получил от банка кредитные средства. До 1 января 2016 года этот доход считался на день практической оплаты плательщиком налогов процентов по займу.


ФНС Российской Федерации предписывает использовать новый режим исчисления даты полученного дохода, вне зависимости от даты, когда плательщик налогов взял в банке кредит, и вдобавок не зависимо от того, в какой из суток месяца закончилось его задолженность . Так, правки в НК, согласно точки зрения сотрудников налоговой администрации, при таких обстоятельствах имеют обратную силу.

Освобождение экономии на процентах от НДФЛ

Материальная выгода от экономии на процентах, ввиду НК РФ, может быть высвобождена от обложения НДФЛ  иногда. Например, ФНС разъясняет, что при получении  кредитов на выстраивание либо приобретение на местности РФ жилья либо участков под личный жилой дом, и вдобавок дохода от "выгодной" ставки при рефинансировании таких кредитов, выгода освобождается от НДФЛ, в случае если у гражданина имеется право на имущественный вычет или возмещение по налогам при приобретении жилья. Это право обязан засвидетельствовать налорг на базе обращения физического лица. Для этого плательщик налогов обязан засвидетельствовать свое право на получение имущественных вычетов или возмещений по налогам, установленных пп. 3 и 4 п. 1 статьи 220 НК РФ такими документами:

• извещением территориального органа ФНС, форма которого утверждена приказом ФНС Российской Федерации от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@;
• справкой, форма которой рекомендована письмом ФНС Российской Федерации от 15.01.2016 N БС-4-11/329@.

Документы должны содержать реквизиты договора займа (займа), предназначенного на приобретение (выстраивание) недвижимости, перед коей был представлен имущественный вычет или возмещение по налогам. В случае если плательщик налогов уже успел перечислить в бюджет сумму НДФЛ до месяца, в котором было продемонстрированы удостоверяющие документы, она является чрезмерно перечисленной и подлежит возврату на базе обращения плательщика.